Достаточно спорная ситуация сложилась в судебной практике относительно обязательств по оплате подоходного налога 13% с сумм, присужденным судом в пользу граждан. Постараемся разобраться, что же является налогооблагаемыми суммами, а что - нет.

Итак, наиболее часто встречающаяся ситуация, когда согласно Закона о защите прав потребителей суд, удовлетворяя требования истца, взыскивает в его пользу помимо ущерба еще штраф, неустойку (пени), моральный вред. Такая ситуация возникает, например, по искам к страховым компаниям.

Ущерб, взыскиваемый судом (основная сумма требований) налогооблажению не подлежит и с этой суммы 13% платить не нужно. Эта сумма - компенсация потребителю (истцу) за некачественный товар/услугу, а, фактически, это сумма, которую потерял истец в результате неправомерных действий ответчика. Такая позиция поддерживается всеми судами, ИФНС и является бесспорной. Так же не являются налогооблагаемыми суммы компенсаций судебных расходов, фактически понесенных истцом (оплата юридических услуг, услуг нотариуса, эксперта, почтовые расходы и другие траты, фактически осуществленные гражданином).

Куда сложнее с остальными суммами. Вопрос нужно ли платить налог с неустойки, штрафа в разное время разными судами решался по-разному. Относительно морального вреда, практика в итоге устоялась в позиции, что подоходный налог не платится. Моральный вред прировняли к компенсации непосредственного вреда, причиненного человеку и вывели из налогооблагаемой базы.

Относительно неустойки и штрафа 25.09.2015 года вышло письмо Министерства Финансов № БС-4-11/16813, в котором указывается, что "при обложении налогом на доходы физических лиц сумм штрафа и неустойки, выплаченных по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, следует руководствоваться определением Верховного Суда Российской Федерации от 10.03.2015 N 1-КФ-64, согласно которому указанные выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц". То есть, данным письмом Минестерство Финансов указало на отсутствие необходимости оплаты 13% с сумм штрафов и неустоек и сослалось на позицию Верховного Суда РФ.

Однако, чуть позже, 21.10.2015 был опубликован Обзор судебной практики Верховного Суда РФ, в котором согласно п.7 "Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается".

Из этих документов видно противоречие, однако суды будут явно придерживаться наиболее актуальной позиции Верховного Суда. Кроме того, в самом письме Министерства Финансов указано, что "когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) ... не согласуются... решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы, ...  руководствуются указанными актами и письмами судов".

Подводя итог, наше мнение - подоходный налог на неустойку, штраф по ЗПП должен быть оплачен. Этот налог составляет 13% и должен быть оплачен до 1 апреля того года, который следует за годом, когда была получена прибыль (фактически поступили денежные средства на счет). Не взимается налог на суммы ущерба, морального вреда, судебных расходов.